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关于增量留抵退税,你了解多少?!

发表时间:2019-12-18 15:21作者:boguan66

增值税期末留抵退税政策是今年深化增值税改革的一项重要政策。根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号,以下简称“39号公告”)规定,从2019年4月1日起,我国开始全面试行增值税期末留抵税额退税制度

94日,财政部、税务总局又发布了《关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第84号,以下简称“84号公告”),增大了部分先进制造业的退税金额,对于符合条件的增量留抵退税额允许在计算时全额退还,增值税留抵退税优惠政策进一步放宽

那么,什么是增量留抵税?符合条件的纳税人如何申请留抵退税?今天,佑康企业管家带大家来详细了解一下!


01


什么是增量留抵退税额?


增量留抵税额是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。


对增量部分给予退税,一方面是基于鼓励企业扩大再生产的考虑,另一方面是基于财政可承受能力的考虑,若一次性将存量和增量的留抵税额全部退税,财政短期内不可承受。

02


“39号公告”与“84号公告”有何不同


“84号公告”中对先进制造业的增量留抵退税给予了更优惠的政策。


一、申请对象不同

84号公告中申请对象是部分先进制造业纳税人,是指按照《国民经济行业分类》,生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

     

39号公告指的是除部分先进制造业以外的其他纳税人。


二、申请条件不同

84号公告申请条件:

1、增量留抵税额大于零。


2、纳税信用等级为A级或者B级。


3、申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票的情形。


4、申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上。


5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。


39号公告申请条件:

1、自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元。


2、纳税信用等级为A级或者B级。


3、申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的。


4、申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的。


5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。


可以看到39号公告要求纳税人自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元。而84号公告仅要求增量留抵税额大于零。其他4个条件相同。


三、申请退税时间不同

39号公告实施时间为2019年4月1日,首次退税时间从10月开始。


84号公告实施时间为2019年6月1日,符合84号公告条件的纳税人7月份及以后的申报期就可以开始申请退税了。

四、退税计算公式不同

39号公告的退还公式为:允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。


84号公告的退还公式为:允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例。取消了60%的比例,减税降费的力度更大了。


在上述计算公式中,进项构成比例是指为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销 售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。计算时,需要将上述发票汇总后计算所占的比重。

03


如何申请办理?

纳税人申请办理留抵退税,应于符合留抵退税条件的次月起,在增值税纳税申报期内,完成本期增值税纳税申报后,通过电子税务局或办税服务厅提交《退(抵)税申请表》。

04


申请表该如何填?

纳税人应在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》当期,以税务机关核准的允许退还的增量留抵税额冲减期末留抵税额,并在办理增值税纳税申报时,相应填写《增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)》第22栏“上期留抵税额退税”。


Tips:

1.留抵税额是个时点数,会随着增值税一般纳税人每一期的申报情况发生变化,因而提交留抵退税申请必须在申报期完成,以免对退税数额计算和后续核算产生影响。


2.增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后,应相应调减当期留抵税额,并在申报表和会计核算中予以反映。



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